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转自公众号“基本面力场”

造假上市,是被投资者深恶痛绝的现象,但是在巨额的资本利益面前,始终不乏有铤而走险、以身试法者。

从技术层面的角度看待财务造假,绝大多数公司都是以虚增利润作为最终目的,虚增收入、少计支出作为直接手段;同时基于资产负债表和利润表之间的勾稽关系,虚增利润就必然会导致各种类型的虚增资产。

IPO财务造假10大案例浅析:虚增收入、少计支出、虚增资产

本次研究选取了保荐制实施以来(2004年至今)中国证监会公告的行政处罚决定书涉及的10家IPO企业作为分析对象,结合COSO发布的《Fraudulent Financial Reporting,1998-2007》虚假财务报告中所列的常见财务造假手段,将这10家企业涉及到的财务造假手法分类统计如表1所示。

IPO财务造假10大案例浅析:虚增收入、少计支出、虚增资产

我们将10家IPO财务造假企业的所属行业及主营业务、接受处罚的时点进行了分析和梳理,主要情况如表2所示。

IPO财务造假10大案例浅析:虚增收入、少计支出、虚增资产

本文导航

IPO财务造假手法一:虚构客户

IPO财务造假手法二:虚构合同

IPO财务造假手法三:自我交易

IPO财务造假手法四:违规担保回笼货

IPO财务造假手法五:虚增合同销售单价

IPO财务造假手法六:提前确认收入

IPO财务造假手法七:虚增应收账款、预付账款

IPO财务造假手法八:虚增存货

IPO财务造假手法九:虚增固定资产、在建工程、无形资产

IPO财务造假手法十:少计提各项减值准备

IPO财务造假手法十一:虚增银行存款

IPO财务造假手法十二:少计、少结转成本

IPO财务造假手法十三:前移或后推成本费用期间

IPO财务造假手法十四:虚减费用

IPO财务造假手法十五:通过关联方实现自有资金体外循环

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